关于年报表小常识

　　总会有不少客户或同事问我出表如何衔接，让报表平。大连西安路会计培训班小编今天给你两个通俗点的理解方法。

　　一个是从理论上：

　　第三十三条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

　　第三十九条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

　　折合就是：

　　a：不合并年末数：你不要汇总处置子公司的资产负债表，利润表了。

　　b：需要合并年初数：你需要”贷：年初未分配利润“

　　c：你需要合并年初到处置日利润表：你需要：”贷：营业收入 借：营业成本 借：管理费用等“

　　丧失控制权处置净资产，所有东东都放投资收益，abc自然也是，汇总即：

　　借：投资收益

　　贷：年初未分配利润----------b分录;

　　借：投资收益

　　借：少数股东损益

　　贷：【营业收入 营业成本(负数)等】-----c分录;

　　二是从编制逻辑上：

　　个别报表：投资收益=出售对价-初始投资成本

　　合并报表：投资收益=出售对价-【处置日持续计算净资产】=出售对价-【初始投资成本+净资产增加】=个别报表投资收益-净资产增加，相当于合并报表需要补充：

　　借：投资收益

　　贷：净资产增加【购买日后的年初净资产增加+本年到处置日净资产增加】

　　即：

　　借：投资收益

　　贷：年初未分配利润。。。。。购买日后年初净资产增加

　　借：投资收益

　　贷：【净利润-少数股东损益】=【利润表项目-少数股东损益】------本年到处置日的净资产增加

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